1.這幾個(gè)問題都不算是非常重要的問題，也不算是項(xiàng)目組犯了重大的錯(cuò)誤，也不會(huì)因?yàn)檫@樣的瑕疵而直接影響IPO審核結(jié)果，畢竟做一個(gè)IPO那么復(fù)雜，事情那么多，出一些小的疏漏再所難免。
(資料圖片僅供參考)
2.這幾個(gè)問題，要不是發(fā)行人經(jīng)歷了現(xiàn)場檢查，可能都不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，這也說明了，現(xiàn)場檢查的工作還是很細(xì)致的，某些情況下可能都比項(xiàng)目組自己看資料都看的仔細(xì)。
3.有人說，為什么現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題項(xiàng)目組都不能發(fā)現(xiàn)，是不是項(xiàng)目組工作不認(rèn)真？倒也不能簡單這么認(rèn)為，畢竟一個(gè)在明處，一個(gè)在暗處，一個(gè)是主動(dòng)發(fā)現(xiàn)一個(gè)是被動(dòng)整改。換句話說，項(xiàng)目組做項(xiàng)目解決成千上百的問題，現(xiàn)場檢查也不一定就能夠發(fā)現(xiàn)?；蛟S項(xiàng)目組還有其他問題，現(xiàn)場檢查也不一定會(huì)都100%發(fā)現(xiàn)。項(xiàng)目組做項(xiàng)目，那是要發(fā)現(xiàn)就所有問題去整改，而檢查只要發(fā)現(xiàn)出問題就好，后續(xù)只是從100個(gè)問題中找出來十個(gè)。這是整個(gè)問題最基本的邏輯。
4.關(guān)于子公司注銷沒有披露的問題。從子公司操作的背景和原因來看，這個(gè)子公司設(shè)立就是為了把房屋土地裝進(jìn)去，然后通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓來轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，從而規(guī)避土地增值稅的騷操作。關(guān)于這個(gè)操作，稅務(wù)部門有一個(gè)專門的回復(fù)，要進(jìn)行穿透核查，需要根據(jù)交易的本質(zhì)繳納相關(guān)稅務(wù)。因而，發(fā)行人沒有主動(dòng)披露子公司的注銷情況，有可能也不是遺漏或者重要性水平，而是盡量披露，以免引起稅務(wù)局的關(guān)注，甚至有補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
5.關(guān)于勞務(wù)派遣員工沒有披露的問題。報(bào)告期內(nèi)有7名勞務(wù)派遣人員，報(bào)告期后期就沒有了，但是報(bào)告期內(nèi)所有曾經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)都是需要如實(shí)披露的，因而不披露肯定違反規(guī)則。當(dāng)然，從重要性水平的角度，沒有披露倒也有一定合理性。
6.關(guān)于沒有披露報(bào)告期履行完畢重要合同的問題。這個(gè)問題就沒有什么可以辯解的了，就是項(xiàng)目組對于基本的信息披露規(guī)則學(xué)習(xí)到位，或者沒有較豐富的IPO項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)。但凡做過類似的項(xiàng)目，應(yīng)該也不會(huì)飯這樣的低級錯(cuò)誤。
7.關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露不準(zhǔn)確的問題。這個(gè)很好奇，現(xiàn)場檢查組是怎么發(fā)現(xiàn)的，是根據(jù)戶口本還是人員調(diào)查表？不管怎樣，這個(gè)問題項(xiàng)目組犯的錯(cuò)誤還是有點(diǎn)意思，披露的是實(shí)際控制人的表兄，結(jié)果是實(shí)際控制人父親的表弟，這差的可不是一星半點(diǎn)，輩分都亂了。值得關(guān)注的是，律師對于這個(gè)問題的解釋還是比較到位，也很合理有點(diǎn)委屈，就是訪談當(dāng)事人得到的結(jié)果，并且這個(gè)結(jié)果從各自的出生日期年齡來看也對得上，誰知道這輩分有時(shí)候不分年齡。
8.關(guān)于會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)程序問題。會(huì)計(jì)師犯的錯(cuò)誤，小兵覺得倒是只要是會(huì)計(jì)師犯了會(huì)計(jì)師都會(huì)犯的錯(cuò)誤，都是一些不是很重要的疏漏。比如會(huì)計(jì)師對于三個(gè)銀行賬戶沒有進(jìn)行函證的理由基本充分，可以理解。關(guān)于往來款項(xiàng)的函證，也是可以理解的疏漏。按照餐館衛(wèi)生理論，如果只能找到會(huì)計(jì)師在審計(jì)程序上這些問題，倒是說明會(huì)計(jì)師的工作還是很到位的。
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：
1、保薦人執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在未在招股說明書中披露已履行完畢的合同以及開承電氣注銷、勞務(wù)派遣用工等事項(xiàng)；關(guān)于浙江旋風(fēng)工具制造有限公司持股50%股東項(xiàng)世海與發(fā)行人的關(guān)系披露不準(zhǔn)確。
2、申報(bào)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在函證程序執(zhí)行不到位、未充分關(guān)注控制測試樣本差異、部分審計(jì)工作底稿編制不規(guī)范等事項(xiàng)。
3、對于浙江旋風(fēng)工具制造有限公司持股50%股東項(xiàng)世海與發(fā)行人關(guān)系，發(fā)行人律師對該事項(xiàng)信息披露不準(zhǔn)確。
一、請保薦人說明問題（1）所述事項(xiàng)的整改情況，發(fā)行人信息披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整
1、問題一：未披露子公司注銷情況
《招股說明書》未披露開承電氣注銷的情況，不符合《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行審核關(guān)注要點(diǎn)》第6-1條的規(guī)定。
開承電氣成立于2018年10月25日，由金磐機(jī)電以其持有的房屋建筑物和國有土地使用權(quán)出資設(shè)立，2018年12月26日開創(chuàng)有限受讓金磐機(jī)電所持開承電氣100%股權(quán)，開承電氣成為發(fā)行人全資子公司。2019年3月6日，開創(chuàng)有限作出股東會(huì)決議，同意吸收合并開承電氣。2019年5月14日，開承電氣完成注銷登記。開承電氣系開創(chuàng)電氣為收購金磐機(jī)電土地廠房而設(shè)立，設(shè)立以來未實(shí)際開展經(jīng)營業(yè)務(wù)，且存續(xù)期間較短（2018年10月-2019年5月），招股說明書（申報(bào)稿）未披露開承電氣注銷情況。
2、問題二：未披露勞務(wù)派遣用工情況
《招股說明書》未對勞務(wù)派遣用工情況進(jìn)行披露，不符合《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第28號(hào)——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板公司招股說明書（2020年修訂）》第四十八條的規(guī)定。
報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人勞務(wù)派遣用工人員較少。截至2020年12月31日，發(fā)行人僅有勞務(wù)派遣員工7人，主要從事車間裝配工作。截至2021年6月30日，發(fā)行人已不存在勞務(wù)派遣用工情形。鑒于報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人勞務(wù)派遣用工人數(shù)較少，主要從事輔助性工作，首次申報(bào)報(bào)告期后已不存在勞務(wù)派遣用工情況，勞務(wù)派遣用工不會(huì)對發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響，基于重要性原則，發(fā)行人未在招股說明書（申報(bào)稿）中披露勞務(wù)派遣用工情況。
3、問題三：未披露已履行完畢的合同情況
《招股說明書》僅披露正在履行的重大合同，未披露已履行完畢的合同情況，不符合《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第28號(hào)——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板公司招股說明書（2020年修訂）》第九十二條的規(guī)定。
4、問題四：關(guān)于浙江旋風(fēng)工具制造有限公司持股50%股東項(xiàng)世海與發(fā)行人的關(guān)系披露不準(zhǔn)確
招股說明書首次申報(bào)稿中關(guān)于浙江旋風(fēng)工具制造有限公司持股50%股東項(xiàng)世海與發(fā)行人的關(guān)系表述為“項(xiàng)世海為實(shí)際控制人吳寧之表兄”，經(jīng)進(jìn)一步核查確認(rèn)，“項(xiàng)世海為實(shí)際控制人吳寧父親吳明芳之表弟”，已在招股說明書半年報(bào)申報(bào)稿中做了修訂，并相應(yīng)調(diào)整“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系”相關(guān)內(nèi)容。
二、請申報(bào)會(huì)計(jì)師說明問題（2）所述事項(xiàng)發(fā)生原因，整改計(jì)劃及整改情況，對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的影響情況；執(zhí)業(yè)質(zhì)量是否符合《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法（試行）》第八條、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十一條的規(guī)定。
1、部分函證程序執(zhí)行不到位
（1）未對所有銀行存款賬戶進(jìn)行函證
會(huì)計(jì)師對開創(chuàng)電氣2020 年度銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)，未對招商銀行（賬號(hào)：579901157910105）、中國農(nóng)業(yè)銀行（賬號(hào)：660101040028620）及中國工商銀行（賬號(hào)：1208011041000007540）的三個(gè)銀行賬戶實(shí)施函證，主要原因系：
① 招商銀行（ 賬號(hào)：579901157910105 ）、中國農(nóng)業(yè)銀行（ 賬號(hào)：660101040028620）均系開創(chuàng)電氣2020 年度已注銷賬戶。會(huì)計(jì)師通過獲取上述銀行對賬單及銷戶證明文件對上述銀行賬戶實(shí)施查驗(yàn)，認(rèn)定不存在錯(cuò)誤列報(bào)的情況，故未實(shí)施函證；
②中國工商銀行（賬號(hào)：1208011041000007540）賬戶系開創(chuàng)電氣遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)保證金賬戶，僅能用于辦理遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)，由于開創(chuàng)電氣2020 年末無未結(jié)清的遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)，故相關(guān)賬戶余額為零。會(huì)計(jì)師已通過獲取上述銀行對賬單對上述銀行賬戶實(shí)施查驗(yàn)，認(rèn)定不存在錯(cuò)誤列報(bào)的情況，故未實(shí)施函證。
（2）個(gè)別往來款項(xiàng)函證執(zhí)行不到位
會(huì)計(jì)師針對開創(chuàng)電氣子公司星河科技2020 年度預(yù)收款項(xiàng)發(fā)函程序時(shí)，因公司財(cái)務(wù)核算時(shí)誤將其他客戶收款計(jì)入JBM 的預(yù)收款項(xiàng)，導(dǎo)致對客戶JBM 的預(yù)收款項(xiàng)發(fā)函金額錯(cuò)誤，同時(shí)，客戶回函顯示金額相符，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)預(yù)收款項(xiàng)入賬差錯(cuò)。由于其他客戶收款均系預(yù)收款項(xiàng)，上述差異系預(yù)收款項(xiàng)內(nèi)部明細(xì)科目的重分類差異，不影響發(fā)行人申報(bào)報(bào)表中預(yù)收款項(xiàng)的金額。
2、未充分關(guān)注控制測試樣本差異
會(huì)計(jì)師對開創(chuàng)電氣2018 年度實(shí)施固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)循環(huán)控制測試時(shí)，測試項(xiàng)目2 采購穿孔機(jī)、切割機(jī)床業(yè)務(wù)，存在請購單時(shí)間晚于合同簽訂時(shí)點(diǎn)的情況。造成請購單時(shí)間晚于合同簽訂時(shí)點(diǎn)的原因系設(shè)備科發(fā)現(xiàn)遺失請購單后重新補(bǔ)充審批程序，誤將補(bǔ)寫日期填寫為申請日期所致。會(huì)計(jì)師未在底稿中進(jìn)行說明。
3、部分審計(jì)底稿編制不規(guī)范
2020 年度發(fā)行人子公司星河科技將亞馬遜電商業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至其子公司丁宇商務(wù)，由于會(huì)計(jì)師無需對星河科技和丁宇商務(wù)單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，出于兩期銷售費(fèi)用可比性的考慮，會(huì)計(jì)師在編制2020 年銷售費(fèi)用底稿的時(shí)候?qū)⑿呛涌萍己投∮钌虅?wù)的銷售費(fèi)用底稿合并編制，未分開單獨(dú)編制相關(guān)底稿。
4、整改計(jì)劃及整改情況，對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的影響情況
對現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)會(huì)計(jì)師函證程序執(zhí)行不到位、未充分關(guān)注控制測試樣本差異、部分審計(jì)工作底稿編制不規(guī)范等事項(xiàng)，申報(bào)會(huì)計(jì)師已進(jìn)行了全面整改，已保證獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，經(jīng)過合理判斷認(rèn)為，未影響發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)表列表及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
三、請發(fā)行人律師說明問題（3）所述事項(xiàng)發(fā)生原因
旋風(fēng)工具為發(fā)行人的整機(jī)供應(yīng)商之一，發(fā)行人律師會(huì)同保薦機(jī)構(gòu)工作人員，于發(fā)行人本次發(fā)行上市籌備階段實(shí)地訪談了旋風(fēng)工具的主要經(jīng)營管理人員之一李卓攀（其為項(xiàng)世海配偶姐姐的兒子，即項(xiàng)世海為李卓攀的姨夫），根據(jù)其口述制作訪談筆錄，記載旋風(fēng)公司的主要股東及其持股比例信息為“朱葉紅持股50%、項(xiàng)世海持股50%（項(xiàng)世海為開創(chuàng)電氣實(shí)際控制人吳寧之表兄）”，被訪談人李卓攀查驗(yàn)訪談筆錄后予以確認(rèn)并簽字蓋章。
基于項(xiàng)世海為旋風(fēng)工具持股50%的股東，且為發(fā)行人的實(shí)際控制人吳寧的遠(yuǎn)親（不屬于《創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則》規(guī)定的關(guān)聯(lián)方范圍）的情況，發(fā)行人律師擬將旋風(fēng)工具與發(fā)行人的交易參照關(guān)聯(lián)方披露，并在首次申報(bào)前向吳寧就上述訪談過程中了解到的親屬關(guān)系進(jìn)行了確認(rèn)，吳寧對訪談筆錄中的描述予以認(rèn)可。此外，發(fā)行人律師赴永康市市場監(jiān)督管理局調(diào)閱了旋風(fēng)工具的工商資料，其中記載項(xiàng)世海身份證顯示其出生于1969 年，而發(fā)行人實(shí)際控制人吳寧出生于1978 年，與發(fā)行人律師取得的上述訪談結(jié)果無矛盾之處。由于李卓攀、吳寧均為項(xiàng)世海親屬，發(fā)行人律師根據(jù)其陳述以及項(xiàng)世海、吳寧身份信息顯示的年齡相互印證，對“項(xiàng)世海為吳寧表兄”的關(guān)聯(lián)關(guān)系描述予以采信，并在法律意見書和律師工作報(bào)告中披露。
2021 年9 月，現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)項(xiàng)世海與吳寧的親屬關(guān)系披露不準(zhǔn)確，發(fā)行人律師重新訪談了吳寧、吳明芳，并取得了項(xiàng)世海出具的確認(rèn)函，確認(rèn)項(xiàng)世海為吳寧的父親吳明芳的表弟。